核数师仓促辞任的启示

在投资一间公司之前，我们需要谨慎了解其营运和财务表现，而经审计的财务报表是帮助我们了解公司营运和财务情况的重要基础。核数师与公司审计质量息息相关，当核数师变动来得仓促，我们就要留意导致核数师辞任的原因及其对公司财务汇报的潜在影响。

上市公司核数师任命变动并不罕见，上市公司通常会在股东周年大会上委任核数师，而股东周年大会必须于财政年度结束后6个月内举行。

核数师仓促辞任是指其在上市公司财政年度结束一个月前或财政年度结束后辞任。会计及财务汇报局（会财局）于2022年10月首次发布一封有关此议题的公开信。此后，共有51间以12月31日为财政年度结束日的上市公司出现核数师仓促辞任，较去年同期的75宗减少32%。虽然情况有所改善，但仍令人担虑。

对核数师仓促辞任的主要忧虑，不仅是新任核数师只有有限时间计划和进行妥善的审计，更重要的是，审计委员会可能没有足够的时间就核数师辞任所带来的问题作出恰当的调查，并委任能及时提供高质素审计的新任核数师。

投资者应审阅公司公告及多了解核数师仓促辞任，并就以下事宜作出评估：

深思仓促辞任原因

下表总结了上市公司公告披露的核数师仓促辞任主要原因：

「对审计费用存在分歧」是否只是权宜解释?

「对审计费用存在分歧」经常被引述为核数师辞任理由，孰真孰假？在这些情况下，投资者应考虑这是否只是一个权宜的解释，抑或背后是否有任何其他原因，例如会否是因为上市公司财务汇报流程有变，促使核数师不得不重新评估就审计公司账目所需的程序和资源？

核数师在审计过程中或会与公司管理层在某些审计问题上出现意见分歧。投资者或会怀疑更换核数师是否与上市公司不愿解决某些审计问题有关，又或这些审计问题的潜在影响。

「企业管治因素」是否被误用为核数师辞任理由?

部份上市公司将核数师变动归因于为达到良好企业管治而进行的核数师轮换。投资者应紧记，适当的轮换理应在周年审计完成之后发生，及在股东周年大会确认，而非于其他时间进行，事前更会有充裕时间通知股东，从而使股东能在周年大会对新任核数师的甄选和委任作出审查和质询。鉴于上述情况，这难免容易让人忧虑上市公司是否以此作为核数师任命变动的权宜解释。

投资者应阅读公告和年报，以了解上市公司及其审计委员会如何选择和任命新任核数师，尤其是有关他们如何确信新任核数师有能力和资源在短时间内进行适当的审计。

会财局发现，大部分在中国内地或海外有重大业务而仓促委任核数师的上市公司，其委任的新任核数师的相关经验及可用资源显然与相关审计项目不相称，可见考虑新任核数师能力和资源尤其重要。

虽然投资者未必可以就上述问题直接从上市公司管理层中得到答案，但应该密切关注这些问题，从而辨识潜在的风险。公司股东应出席股东周年大会，就核数师甄选及有关审计费用的事宜作出提问及投票。

会计及财务汇报局（会财局）是根据《会计及财务汇报局条例》成立的独立机构。作为会计专业独立监管机构，会财局将履行作为行业倡导者的角色，致力于引领香港会计行业，通过有效监管，持续提升专业质素，从而有效地保障公众利益。

如欲瞭解更多会财局的法定职能，请浏览：https://www.afrc.org.hk。

• 会财局对核数师仓促辞任表达深切关注
• 会财局重申就核数师变动的期望
• 会财局审计委员会有效运作指引-甄选、委任及重新委任核数师