核數師倉促辭任的啟示

在投資一間公司之前，我們需要謹慎了解其營運和財務表現，而經審計的財務報表是幫助我們了解公司營運和財務情況的重要基礎。核數師與公司審計質量息息相關，當核數師變動來得倉促，我們就要留意導致核數師辭任的原因及其對公司財務匯報的潛在影響。

上市公司核數師任命變動並不罕見，上市公司通常會在股東周年大會上委任核數師，而股東周年大會必須於財政年度結束後6個月內舉行。

核數師倉促辭任是指其在上市公司財政年度結束一個月前或財政年度結束後辭任。會計及財務匯報局（會財局）於2022年10月首次發布一封有關此議題的公開信。此後，共有51間以12月31日為財政年度結束日的上市公司出現核數師倉促辭任，較去年同期的75宗減少32%。雖然情況有所改善，但仍令人擔慮。

對核數師倉促辭任的主要憂慮，不僅是新任核數師只有有限時間計劃和進行妥善的審計，更重要的是，審計委員會可能沒有足夠的時間就核數師辭任所帶來的問題作出恰當的調查，並委任能及時提供高質素審計的新任核數師。

投資者應審閱公司公告及多了解核數師倉促辭任，並就以下事宜作出評估：

深思倉促辭任原因

下表總結了上市公司公告披露的核數師倉促辭任主要原因：

「對審計費用存在分歧」是否只是權宜解釋?

「對審計費用存在分歧」經常被引述為核數師辭任理由，孰真孰假？在這些情況下，投資者應考慮這是否只是一個權宜的解釋，抑或背後是否有任何其他原因，例如會否是因為上市公司財務匯報流程有變，促使核數師不得不重新評估就審計公司賬目所需的程序和資源？

核數師在審計過程中或會與公司管理層在某些審計問題上出現意見分歧。投資者或會懷疑更換核數師是否與上市公司不願解決某些審計問題有關，又或這些審計問題的潛在影響。

「企業管治因素」是否被誤用為核數師辭任理由?

部份上市公司將核數師變動歸因於為達到良好企業管治而進行的核數師輪換。投資者應緊記，適當的輪換理應在周年審計完成之後發生，及在股東周年大會確認，而非於其他時間進行，事前更會有充裕時間通知股東，從而使股東能在周年大會對新任核數師的甄選和委任作出審查和質詢。鑒於上述情況，這難免容易讓人憂慮上市公司是否以此作為核數師任命變動的權宜解釋。

投資者應閱讀公告和年報，以了解上市公司及其審計委員會如何選擇和任命新任核數師，尤其是有關他們如何確信新任核數師有能力和資源在短時間內進行適當的審計。

會財局發現，大部分在中國內地或海外有重大業務而倉促委任核數師的上市公司，其委任的新任核數師的相關經驗及可用資源顯然與相關審計項目不相稱，可見考慮新任核數師能力和資源尤其重要。

雖然投資者未必可以就上述問題直接從上市公司管理層中得到答案，但應該密切關注這些問題，從而辨識潛在的風險。公司股東應出席股東周年大會，就核數師甄選及有關審計費用的事宜作出提問及投票。

會計及財務匯報局（會財局）是根據《會計及財務匯報局條例》成立的獨立機構。作為會計專業獨立監管機構，會財局將履行作為行業倡導者的角色，致力於引領香港會計行業，通過有效監管，持續提升專業質素，從而有效地保障公眾利益。

如欲瞭解更多會財局的法定職能，請瀏覽：https://www.afrc.org.hk。

• 會財局對核數師倉促辭任表達深切關注
• 會財局重申就核數師變動的期望
• 會財局審計委員會有效運作指引-甄選、委任及重新委任核數師